Предельный вычет по НДС 2 квартал 2023 года в СПБ

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Предельный вычет по НДС 2 квартал 2023 года в СПБ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Для того чтобы высчитать величину перечисления налога в бюджет, нужно определить не только сумму начисленного налога, но и размер вычетов. Вычеты играют большую роль, поскольку помогают снизить сумму налога к уплате.

Формула расчета безопасной доли вычетов

Как определить долю вычетов по НДС — формула окажет неоценимую помощь. Итак, выясним, как рассчитать долю вычетов по НДС по формуле.

Формула расчета безопасной доли вычетов по НДС:

ДВндс = (ВВ1 + ВВ2 + ВВ3 + ВВ4) / (Нндс1 + Нндс2 + Нндс3 + Нндс4) × 100%,

где:

ДВндс — доля вычета НДС в 1 квартале 2020 года (для примера возьмем налоговый период — 2 квартал 2021 года);

ВВ1, ВВ2, ВВ3, ВВ4 — налоговый вычет по НДС в 2021 году за 1 квартал, в 2020-м — за 2, 3 и 4 кварталы;

Нндс1, Нндс2, Нндс3, Нндс4 — начисленный НДС за 1 квартал 2021-го, за 2, 3 и 4 кварталы 2020 года.

Когда подойдет очередь сдавать декларацию за следующие периоды, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС по этой формуле? Пример — как считать долю вычета по НДС в 3 квартале 2021 года? Возьмите суммарные значения вычетов и начисленного налога из деклараций за первые два квартала 2021-го и последние два квартала 2020 года.

Перед тем как рассчитать безопасный вычет по НДС в декларации за 2021 год, кроме данных из деклараций за три квартала этого года, возьмите еще значения из годовой декларации за 2020 год.

Что делать при превышении доли НДС

Если доля НДС-вычетов превышает безопасную, компания может:

• перенести часть вычетов в пределах 3-х летнего срока;
• принять НДС частями по одному счету-фактуры в разных налоговых периодах.

В общем случае налоговые вычеты могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах 3-х лет после принятия на учет приобретенных на территории РФ товаров (работ, услуг) или товаров, ввезенных им на территорию РФ.

При этом правило, дающее право воспользоваться вычетом в любом квартале в течение 3-х лет, касается не всех налоговых вычетов, а только тех, которые предусмотрены пунктом 2 статьи 171 Налогового кодекса.

Это касается, например, НДС:

• исчисленного продавцом с полученных авансов в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав;
• предъявленного покупателю при перечислении им авансов в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав;
• уплаченного покупателями — налоговыми агентами;
• предъявленного по командировочным расходам.

Принятие к вычету НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение 3-х лет после принятия на учет товаров (работ, услуг), Налоговому кодексу не противоречит. Но налоговики отмечают, что этот порядок возможен в отношении всех вычетов, за исключением основных средств, оборудования к установке и (или) НМА.

Как налоговая проверяет безопасную долю вычетов по НДС

Как указано выше, в общем случае безопасной долей считается показатель в 89%. Но, есть еще региональные показатели, которые могут отличаться от средней как в большую, так и меньшую сторону.

Налоговики учитывают отрасль, в которой работает компания, регион, наличие налоговых нарушений и так далее.

Налоговая рассчитывает долю по данным деклараций по НДС за год и сравнивает ее с пороговым значением 89 процентов (п. 3 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков, утв. приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333).

Налоговая рассчитывает долю по данным деклараций по НДС за квартал и сравнивает ее со средней долей вычетов по региону (письмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722). Это письмо было отменено, но расчет инспекторы вправе применять.

Как налогоплательщику посчитать долю вычетов по НДС

Чтобы не попасть под контроль проверяющих, следите, чтобы доля вычетов в декларации по НДС не превышала предельного размера. Для каждого региона фискальная служба ежеквартально высчитывает безопасный налоговый вычет по НДС. Эта информация публикуется в открытых источниках — на государственных веб-сайтах.

Если у налогоплательщика безопасные вычеты по НДС в 2021 году при декларировании превысили установленный фискалами предельный вычет по НДС-2021, тогда следует готовиться к вызову на комиссию или к проверке.

Чтобы этого избежать, вычислите самостоятельно процент вычетов по НДС в 2021 году (в каждом квартале) и сравните с установленной фискалами предельной долей вычетов по НДС в 2021 году в вашем регионе. Как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС?

Для определения безопасного вычета по НДС в 2020-2021 году возьмите данные из деклараций за последние четыре квартала. Просуммируйте итоговые значения начисленного НДС и вычетов из всех деклараций. Как рассчитать долю вычетов по НДС дальше? Суммарное значение вычетов поделите на сумму всего начисленного налога и умножьте на 100%.

Как определяется безопасный размер

Вы не уверенны в том, достаточную ли сумму НДС указали в декларации и правильно ли она рассчитана? Это частая проблема многих ИП и организаций, так как точные объемы добавочной стоимости, определяются многими факторами, начиная от собственной наценки компании при покупке сырья или товара, заканчивая сезонностью, объемами продаж, отраслью производства изменением котировок валют, прочих факторов

Для того чтобы исключить ложности расчетами был введен размер безопасного вычета, процент которого определяется налоговой службой на основе ряда экономических показателей по стране. Доля вычетом по НД по регионам в значительной степени отличается друг от друга. Где то этот показатель не превышает 70%, а в других областях напротив, держится на уровне в 100% и более. Средний уровень по России по итогам 2018 года составляет 87,08%. По Москве он равен 88,20% при этом предельный вычет, не должен быть выше этого процента. Далее мы рассмотрим, как этот процент влияет на формирование отчетности.

Как компании определить свою долю вычетов НДС за 2 квартал 2020 года

Определите долю вычетов НДС по своей организации, применив формулу ФНС. Для этого разделите все вычеты за квартал на сумму начисленного НДС и умножьте на 100. Результат сравните с региональным значением, который мы привели в таблице. Такие же расчеты сделают и налоговики. К вычету обычно принимают тот НДС, сумму которого предъявил поставщик.

Пример. Как определить долю вычетов за 2 квартал 2020 года
У организации из Воронежа начисленный НДС за 2 квартал 2020 года — 2 123 456 руб., вычеты — 1 655 325 руб. Бухгалтер определил, что доля вычетов по НДС за 2 квартал составила 78 процентов (1 655 325 руб. : 2 123 456 руб. х 100%). Полученный результат нужно сравнить с безопасной долей вычетов НДС по Воронежской области.

Удельный вес безопасных вычетов в разрезе регионов

Коэффициенты вычета по НДС в 2020 году на 4 квартал по регионам:

Регион	4 квартал 2020 года,%
Белгородская область	92,00
Брянская область	93,80
Владимирская область	84,90
Воронежская область	92,90
Ивановская область	91,30
Калужская область	87,30
Костромская область	85,20
Курская область	93,5
Липецкая область	104,20
Московская область	88,50
Орловская область	91,6
Рязанская область	82,00
Смоленская область	92,80
Тамбовская область	94,90
Тверская область	88,70
Тульская область	95,80
Ярославская область	86,70
город Москва	88,90
Республика Карелия	79,00
Республика Коми	78,40
Архангельская область	85,00
Вологодская область	98,70
Калининградская область	64,30
Ленинградская область	88,40
Мурманская область	188,80
Новгородская область	96,60
Псковская область	89,70
город Санкт-Петербург	87,90
Ненецкий АО	149,20
Республика Дагестан	82,90
Республика Ингушетия	92,90
Кабардино-Балкарская Республика	90,70
Карачаево-Черкесская Республика	90,10
Республика Северная Осетия – Алания	86,70
Чеченская Республика	96,50
Ставропольский край	90,00
Республика Адыгея	84,60
Республика Калмыкия	79,50
Республика Крым	86,50
Краснодарский край	90,70
Астраханская область	76,50
Волгоградская область	91,60
Ростовская область	92,70
город Севастополь	81,20
Республика Башкортостан	91,40
Республика Марий Эл	88,40
Республика Мордовия	89,10
Республика Татарстан	90,80
Удмуртская Республика	80,70
Чувашская Республика	83,60
Кировская область	88,30
Нижегородская область	90,40
Оренбургская область	74,30
Пензенская область	88,80
Пермский край	86,90
Самарская область	84,00
Саратовская область	84,60
Ульяновская область	88,50
Курганская область	85,20
Свердловская область	91,00
Тюменская область	84,60
Челябинская область	90,00
Ханты-Мансийский АО – Югра	67,00
Ямало-Hенецкий АО	72,40
Республика Алтай	88,90
Республика Тыва	81,50
Республика Хакасия	87,00
Алтайский край	89,60
Забайкальский край	87,43
Красноярский край	76,50
Иркутская область	78,40
Кемеровская область	94,10
Новосибирская область	88,90
Омская область	84,90
Томская область	80,60
Республика Бурятия	97,30
Республика Саха (Якутия)	94,40
Приморский край	94,20
Хабаровский край	90,40
Амурская область	131,20
Камчатский край	92,70
Магаданская область	103,00
Сахалинская область	95,00
Еврейская автономная область	82,70
Чукотский АО	136,50
Байконур	65,10

Вычет НДС в 2020 году: условия и порядок расчета

Применение общей системы налогообложения накладывает на налогоплательщиков обязанности по расчету и перечислению в государственный бюджет нескольких налогов, в том числе налога на добавленную стоимость.

Одновременно с этим у плательщиков НДС возникает и право уменьшить налоговое бремя за счет «входящего» НДС.

То есть приобретая товары или услуги, налогоплательщики-покупатели могут вычесть из начисленного для уплаты налога сумму заложенного продавцом в их стоимость НДС.

НДС — очень важный налог, пополняющий государственную казну, поэтому обоснованность применения вычетов и возмещения НДС часто вызывает вопросы у налоговиков. Чтобы избежать излишнего внимания и проверок ИФНС, поручите расчеты профессионалам сервиса Главбух Ассистент.

Как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС в 2020-2021 году

Если доля вычетов оказалась превышенной, у вас есть несколько вариантов, как действовать.

Можно подать декларацию как есть и ждать вестей от налоговой инспекции. Этот вариант подходит только для тех, кто на сто процентов уверен, что заявленный объём вычетов полностью оправдан. По требованию Федеральной налоговой службы вы должны быть готовы привести неоспоримые доказательства своих затрат и подтвердить их документально.

Большинство предпочитает переносить налоговый вычет на следующий квартал. Такая возможность предусмотрена законом.

Если Вы не знаете, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС стоит разобраться в вопросе подробней и привести пример этой операции. Нужно учитывать, что сотрудники ФНС имеют значительное количество инструментов и показателей для проверки и анализа финансовых данных по каждой конкретной организации и при наличии каких-либо подозрений, будет проводиться детальная оценка хозяйственной деятельности и налоговой документации подтверждающей объемы выплат в федеральный бюджет.

Пример. Расчет безопасного размера вычета по НДС

В таком перечне не заявлен безопасный процент НДС от выручки, чтобы не попасть на проверку, но предусмотрен анализ суммы уменьшения исчисленного налогового платежа. В соответствии с этим критерием, если доля уменьшения НДС на протяжении 12 месяцев равна или превышает 89% — это один из поводов присмотреться к компании повнимательней.

Оценивать могут как налоговую нагрузку в целом, так и по отдельным налогам. «Плохой», по мнению чиновников, показатель налоговой нагрузки – это повод назначить выездную проверку, «копнуть» глубже при камеральной проверке, запросить пояснения, вызвать руководителя для беседы и т.д.

Вместе с заявлением представьте договор поручительства или банковскую гарантию, если получали их.

Оценивать могут как налоговую нагрузку в целом, так и по отдельным налогам. «Плохой», по мнению чиновников, показатель налоговой нагрузки – это повод назначить выездную проверку, «копнуть» глубже при камеральной проверке, запросить пояснения, вызвать руководителя для беседы и т.д.

Вместе с заявлением представьте договор поручительства или банковскую гарантию, если получали их.

Для введенных в эксплуатацию до 01.01.2022 гостиниц и иных средств размещения либо для введённых в эксплуатацию после 01.01.2022 и не включенных в реестр объектов туриндустрии – до 30.06.2027.

В графе 200 заполняется:

• по непрослеживаемым товарам — регистрационный номер ТД, если они импортированы (первые 3 блока номера из ГТД).
• по прослеживаемым товарам — регистрационный номер партии товаров.

В графе 221 заполняется:

• по непрослеживаемым товарам — регистрационный номер ТД, если они импортированы (первые 3 блока номера из ГТД).
• по прослеживаемым товарам — регистрационный номер партии товаров.

Расчет удельного веса вычетов НДС

Что означает этот показатель и как рассчитывается? Это ничто иное, как процент вычетов по НДС в сумме начисленного налога. Для его расчета нужны всего два значения, которые можно найти в разделе 3 декларации по НДС. Это строка 190 (НДС к вычету) и строка 118 (НДС начисленный).

Рассчитывается показатель по следующей формуле:

НДС к вычету / НДС начисленный * 100%

Для того чтобы увидеть динамику этого показателя, лучше взять соответствующие данные из четырех последних деклараций.

В результате расчета получится значение в процентах, соответствующее удельному весу вычетов НДС в общем количестве начисленного налога. Другими словами, это значение показывает, какой процент от начисленного НДС компания заявляет к вычету. Именно его будут сравнивать налоговые органы с пороговым показателем для того, чтобы сделать вывод о степени налоговых рисков компании по НДС. Если удельный вес вычетов НДС по данным декларации налогоплательщика больше, то это сразу же привлекает внимание налоговых инспекторов.

Безопасная доля вычетов НДС за 1 квартал 2019 года

Регион	Доля вычетов, %	Регион	Доля вычетов, %
Алтайский край	90,5%	Приморский край	95,6%
Амурская область	116,1%	Псковская область	87,2%
Архангельская область	82,1%	Республика Адыгея	85,7%
Астраханская область	62,8%	Республика Алтай	90,1%
Белгородская область	89,3%	Республика Башкортостан	88,2%
Брянская область	87,8%	Республика Бурятия	88,9%
Владимирская область	85,2%	Республика Дагестан	85,9%
Волгоградская область	86,4%	Республика Ингушетия	95,9%
Вологодская область	88,1%	Республика Калмыкия	82,0%
Воронежская область	92,9%	Республика Карелия	83,5%
Город Москва	88,4%	Республика Коми	78,6%
Город Санкт-Петербург	90,1%	Республика Крым	87,8%
Город Севастополь	82,1%	Республика Марий Эл	90,2%
Еврейская автономная область	96,1%	Республика Мордовия	90,1%
Забайкальский край	84,4%	Республика Северная Осетия — Алания	86,9%
Ивановская область	92,6%	Республика Татарстан	87,9%
Иркутская область	77,5%	Республика Тыва	76,6%
Кабардино-Балкарская Республика	93,3%	Республика Хакасия	89,7%
Калининградская область	62,9%	Республика Саха (Якутия)	86,1%
Калужская область	88,2%	Ростовская область	92,0%
Камчатский край	90,1%	Рязанская область	84,9%
Карачаево-Черкесская Республика	91,8%	Самарская область	84,4%
Кемеровская область	83,7%	Саратовская область	84,9%
Кировская область	86,7%	Сахалинская область	103,1%
Костромская област��	85,4%	Свердловская область	88,2%
Краснодарский край	89,9%	Смоленская область	94,2%
Красноярский край	76,5%	Ставропольский край	88,8%
Курганская область	87,0%	Тамбовская область	95,4%
Курская область	91,3%	Тверская область	88,6%
Ленинградская область	81,7%	Томская область	75,6%
Липецкая область	92,8%	Тульская область	92,7%
Магаданская область	98,6%	Тюменская область	83,5%
Московская область	90,4%	Удмуртская Республика	81,1%
Мурманская область	81,2%	Ульяновская область	91,9%
Ненецкий автономный округ	121,1%	Хабаровский край	89,6%
Нижегородская область	88,8%	Ханты-Мансийский автономный округ — Югра	58,5%
Новгородская область	89,9%	Челябинская область	88,4%
Новосибирская область	89,5%	Чеченская Республика	100,7%
Омская область	84,0%	Чувашская Республика	83,6%
Оренбургская область	70,1%	Чукотский автономный округ	105,7%
Орловская область	94,5%	Ямало-Ненецкий автономный округ	69,7%
Пензенская область	90,9%	Ярославская область	87,2%
Пермский край	79,2%

Ошибки и вопросы по теме

Вопрос

В течении какого времени можно принять НДС к вычету и как это отразить в 1С?

Согласно действующему законодательству, принять к вычету суммы НДС можно в течении трех лет с момента операции. Таким образом, вычет можно отложить на установленный срок. Это удобно, если вычеты НДС превышают рекомендованное значение или счет – фактура запаздывает. В программе 1С в документе «счет – фактура» есть возможность выбрать принимать к вычету суммы НДС в текущем квартале или позднее. Для этого необходимо проставить или снять галку с клетки «Отразить вычет НДС в текущем квартале».

Ошибка

Бухгалтер приняла к учету счет – фактуру, подписанный факсимильной подписью. В конце квартала НДС по данному счету – фактуре был принят к вычету. Это является грубой ошибкой. Согласно действующему законодательству, факсимильная подпись допускается только на определенных видах документов. Счет – фактура в этот перечень не входит. Соответственно, на нем могут быть только живые подписи. Принимать НДС к вычету по счету – фактуре, с факсимильной подписью неправомерно.

Безопасная доля вычета – важное понятие. С помощью него можно регулировать величину поступления налога в бюджет. НДС отлично администрируется налоговыми органами и составляет четверть поступлений в бюджет. В каждом регионе установлена своя доля вычетов. Для Москвы и Санкт – Петербурга установлены отдельные показатели вычетов, отличные от значений по областям.

Какова безопасная доля вычетов по НДС в вашем регионе в 2020 — 2021 годах?

Если после сдачи декларации вы посчитали, что доля вычетов превышает среднюю региональную или 89 %, тогда есть два варианта действии:

У налогоплательщика всегда есть право подать уточненную декларацию. В ней заявите к вычету сумму меньше, чем в первичном отчете. Большую часть вычетов можно без проблем заявить в течение 3-х лет.

Важно! Убедитесь, что ваши вычеты можно перенести.

Налог на добавленную стоимость уплачивают организации и предприниматели, ведущие деятельность на ОСН, и иные категории налогоплательщиков в соответствии с требованиями главы 21 НК РФ.

Налог к уплате рассчитывается по операциям реализации и приравненным к ним. Сумму рассчитанного налога налогоплательщик вправе уменьшить на налоговый вычет. Он представляет собой сумму налога, предъявленного налогоплательщику поставщиками товаров (работ, услуг) и указанного в счете-фактуре. Прежде чем произвести расчет удельного веса НДС, который допускается вычесть, необходимо соблюсти следующие условия:

1. Приобретенные товары (работы, услуги) приняты на учет.
2. Приобретенные товары (работы, услуги) использованы при операциях, облагаемых НДС.
3. Поставщик передал корректно оформленный счет-фактуру.
4. С момента принятия на учет товаров (работ, услуг) прошло не более трех лет.

Само по себе заявление высокого процента уменьшения налога на добавленную стоимость, который превышает безопасный вычет по НДС, не является безусловным поводом для включения организации в план выездных проверок. Деятельность компании рассматривается комплексно. В ее отношении проводится тщательный предпроверочный анализ.

Вначале инспектор запросит у компании пояснения. В этот момент важно четко и обоснованно объяснить, почему компанией заявлен высокий процент уменьшения налога на добавленную стоимость.

Нередко возникает вопрос: допустимо ли превышение доли вычетов 100%? Конечно, да. Запрета на это нет. Более того, если после проведения камеральной проверки заявленную сумму налога к возврату контролирующий орган признает правильной, ИФНС обязана вернуть сумму превышения налогоплательщику. Такая ситуация возникает, если:

• компания закупила большой объем товаров, реализация по которым произойдет только в следующем квартале;
• производственное предприятие приобрело дорогостоящее оборудование;
• заказчик отказался от приобретения крупной партии продукции, а закупка комплектующих для ее производства уже была произведена;
• в иных обоснованных обстоятельствах.

При поступлении запроса от ИФНС все обстоятельства необходимо изложить и по возможности подтвердить документально. Тогда инспектор примет во внимание доводы компании, и решения будут приниматься только с их учетом.

Имеются ли показатели «безопасной» доли вычета НДС именно по виду деятельности? (Не общий и не по региону).

Похожие записи:

• Сроки поверки приборов учёта воды в многоквартирных домах
• Льготы ветеранам боевых действий: перечень, как оформить в 2023 году