НДФЛ-2023: новые правила и новые проблемы

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДФЛ-2023: новые правила и новые проблемы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

НДФЛ расшифровывается как «налог на доходы физических лиц». Документов, связанных с этим налогом, несколько, поэтому они для большей понятности пронумерованы цифрами от 1 до 5. Большинство из них нужно в основном предпринимателям и владельцам собственного бизнеса: таким образом бизнесмен отчитывается в налоговую об обязательных выплатах. Однако 2-НДФЛ может пригодиться и физическому лицу. Это справка, сообщающая о доходах человека, которые облагаются налогом, например информация о его зарплате. Этот документ показывает, сколько денег человек получил за определенный период и каков размер обязательных налогов, которые он выплатил со своего дохода. Справка подтверждает материальный уровень человека и отображает, какую сумму тот получает ежемесячно.

Шаг 2. Общие суммы дохода, налога и вычета (разделы № 2, 3, 4)

В разделе 2 отражаем:

1. Ставку налога — ставку, по которой облагаются доходы физлица.
2. Код бюджетной классификации, который соответствует этой ставке.
3. Общую сумму дохода — сумму всех выплаченных доходов в отчетном периоде.
4. Налоговую базу — разницу между суммой полученных доходов и суммой всех предоставленных налоговых вычетов.
5. Сумму налога исчисленную — налоговая база * ставку НДФЛ.
6. Сумму налога удержанную — налог, который удержал налоговый агент.
7. Сумму фиксированных авансовых платежей — заполняем только при наличии уведомления из ФНС. Сведения вносим в соответствии с уведомлением.
8. Сумму налога перечисленную — налог, который налоговый агент перечислил в бюджет.
9. Налог на прибыль, подлежащий зачету, и излишне удержанный НДФЛ — показываем при наличии таких показателей.

Предоставление 2-НДФЛ

Справка о доходах лица, имеющего официальное трудоустройство, выдается главой организации, предприятия, частной компании. Работодатель предоставляет документ в ФНС в обязательном порядке или сотруднику по его письменному заявлению.

Таблица 1. Порядок и описание представления документа.

Объект выдачи	Федеральная налоговая служба	Работник
Информация о доходах каждого работника в течение года	Информация о прибыли работника, с которого не взимались налоги на протяжении года	Сведения о доходах по собственному желанию
Основание	Обязательное требование по ст. 230 НК РФ	Обязательное требование по ст. 226 НК РФ	Письменный запрос по п.3 ст. 230 РФ, ст. 62 ТК РФ
Количество экземпляров	Один	Два: один в ФНС, второй – сотруднику организации	Указанное в заявлении
Оформление справки	Оригинал	Оригинал	Оригинал
Период предоставления	До 1 апреля истекшего календарного года	До 1 марта истекшего налогового периода, когда произошел инцидент	3 рабочих дня
Способ представления	посещение ФНС налоговым агентом, представителем работодателя электронное письмо факс	личное посещение письмо через почтовое отделение	личное посещение письмо через почтовое отделение

Работодатель обязан представить справку только сотруднику, с которым подписан трудовой договор. Для военнослужащих, заключивших контракт, налоговым агентом выступает государство. Представление НДФЛ формы 2 осуществляется в Едином расчетном центре Минобороны России.

Для чего нужна справка 2-НДФЛ?

Справки по своим работникам обязаны представлять в налоговый орган все организации и ИП, которые осуществляют выплаты в их пользу и удержание налога. В отношении своих доходов предприниматели справки не представляют.

Сотрудники также вправе запросить справку 2-НДФЛ у работодателя для целей подтверждения своих доходов в следующих случаях:

• представления декларации в налоговый орган для получения налогового вычета;
• подачи документов для оформления визы для посещения государства, где установлен визовый порядок въезда;
• предоставления в банк для одобрения запрашиваемой суммы кредита;
• для органов опеки и попечительства при усыновлении ребенка;
• подачи пакета документов для получения льгот и т.д.

Выдача справки о доходах по форме 2-НДФЛ является обязанностью работодателя при увольнении сотрудника по любой причине. В остальных случаях она подготавливается на основании личного заявления работника в трехдневный срок. Причем такой период установлен не налоговым законодательством, а Трудовым кодексом в статье 62.

Какие еще документы подтверждают доходы ИП?

Дополнительным доказательством подтверждения доходов для предпринимателей (кроме тех, кто работает на ЕНВД), в случае требования 2-НДФЛ для ИП, является книга учета доходов и расходов. Необходимые страницы с указанием размера доходов можно скопировать и заверить. Также подтверждающими документами являются первичные документы: банковские выписки со счетов, приходные кассовые ордеры, договоры и прочее.

Для ИП, работающих на системе уплаты налога от вмененного дохода, сложнее подтвердить свои доходы, ведь в отчетах таких предпринимателей не указывается сумма реально полученных доходов, да и книгу доходов и расходов они не ведут. Подтвердить доходы таким лицам тоже возможно только в свободной форме, ведь ИП на ЕНВД освобождены от уплаты налога с доходов физлиц и не могут выдать справку 2-НДФЛ в отношении самих себя.

Для подтверждения своих доходов такой предприниматель может предоставить имеющиеся первичные документы и кассовую книгу. Также выходом из положения для такого предпринимателя станет решение вести специальный регистр, в котором он будет фиксировать и систематизировать все полученные документы. При ведении подобного регистра следует брать за основу реквизиты, которые в соответствии с п. 4 ст. 10 закона о бухучете должны обязательно быть в документе.

Систематичное ведение такого регистра с отражением всех поступающих документов поможет ИП с легкостью подтвердить свои доходы как банкам, так и госорганам. Если же потребуется именно справка о доходах по «бюрократической прихоти» органов государственной или муниципальной власти, тогда следует оформить ее в произвольной форме.

Получить предпринимателю справку о доходах, составленную в ИФНС, обычно не представляется возможным, поскольку ни в Налоговом кодексе, ни в методических рекомендациях фискальной службы не содержится норм о подтверждении доходов ИП. До сих пор вопрос об официальном подтверждении доходов ИП на законодательном уровне не урегулирован.

Новые сроки сдачи в 2020 году

Налогоплательщикам сдавать отчетность по новым формам придется по новым срокам. Теперь последняя дата предоставления отчета не зависит от того, удержан налог с выплаченных доходов или нет. Законодательством определены следующие условия:

1. Если налог удержан (признак 1 или 3), значит, организация должна отправить отчет не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. В нашем случае 1 марта выпадает на воскресенье. Предусмотрен перенос на 02.03.2019. Отметим, что ранее для справок с признаком 1 или 3 действовал иной срок — до 1 апреля.
2. Налог удержать невозможно (признак 2 или 4) — организация должна отчитаться по таким выплатам до 01.03.2019, действует правило переноса на 02.03.2019.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: За какой период выдается справка 2-НДФЛ работнику?

В общем случае, условно говоря, по умолчанию, такие справки выдают за 6 мес. Но по закону работник вправе затребовать ее за любой период. Наниматель обязан будет ее оформить и выдать по требованию на протяжении 3 раб. дн., как это предусмотрено ст. 62 ТК РФ.

Отказать в оформлении 2-НДФЛ, задержать ее выдачу наниматель не вправе, т. к. подобные действия признаются неправомерными.

Вопрос №2: Нужно ли ИП с работниками представлять справку 2-НДФЛ, предназначенную для ИФНС, за себя?

Нет, не нужно. Согласно действующему законодательству данная форма справки предоставляется раз за год только по работникам. ИП в рассматриваемой ситуации, так же, как и юрлицо, выступает налоговым агентом. На него распространяется общий порядок представления указанной отчетности в ИФНС.

Кто обязан сдавать справку

Справка необходима, чтобы представить в ФНС сведения о доходах сотрудников, а также удержанный с них НДФЛ. Юрлица и ИП обязаны составлять её на всех лиц, получавших от них зарплату или другие выплаты. Они выступают налоговыми агентами, обязанными удерживать и перечислять в налоговую НДФЛ.

Сдавать справку не нужно:

1. При выплате физлицам доходов, не являясь налоговым агентом (например, если вы оплачивали услуги юриста, являющегося ИП или самозанятым).
2. Не требуется сдавать в ФНС нулевую справку (например, если вы не вели деятельность, не осуществляли выплаты сотрудникам либо выплачивали только суммы, не облагаемые НДФЛ).

Срок предоставления 2-НДФЛ работодателем

Справки о доходах заполняются ежегодно по каждому сотруднику, получившему доход от работодателя, т.е. работодатель обязан сообщить о доходах, выплаченных сотрудникам в прошедшем году, до 1 апреля.

Каждый сотрудник в любой момент вправе обратиться за справкой по форме 2-НДФЛ к работодателю (или бывшему работодателю), п.3 статьи 230 НК РФ обязывает работодателя по заявлению выдавать справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога по форме 2-НДФЛ. При этом в Налоговом кодексе не указаны сроки предоставления такой справки, обратимся к Трудовому кодексу, статья 62:

По письменному заявлению сотрудника работодатель обязан выдать копии документов, связанных с работой (приказы о назначении, переводе, увольнении, выписки из трудовой, справки о доходах) не позднее 3 рабочих дней со дня подачи заявления. Копии документов должны быть предоставлены бесплатно и заверены должным образом.

Как заполнить реестр сведений о доходах к 2-НДФЛ?

Реестр сведений о доходах к 2-НДФЛ формируется, если справки сдаются в ИФНС на бумаге или в электронном виде на диске или флеш-накопителе.

Напомним, что если общее количество лиц, в отношении которых выполнялись функции налогового агентирования, превышает 25 человек, то отчетность следует подавать только по ТКС. Реестр сведений о доходах в данном случае формирует ФНС.

Форма и порядок предоставления реестра утверждены приказом ФНС РФ от 02.10.2021 № ММВ-7-11/566@. Реестр представляет собой сводную таблицу, содержащую информацию:

• о предоставляемых справках по номерам;
• Ф. И. О. и дате рождения человека, которому уплачивался доход по каждой справке.

Поэтому самым простым алгоритмом формирования реестра вручную будет такой:

• подготовить справки по всем, кому производились выплаты;
• пронумеровать справки;
• заполнить шапку реестра;
• внести в таблицу необходимые данные из справок в порядке нумерации.

В перечень кодов вычетов в 2023 году добавят 9 кодов расходов по операциям с цифровыми активами:

• 290, 291 — расходы в виде стоимости приобретения ЦФА;

• 292 — расходы на оплату услуг оператора информационной системы;

• 293 — расходы наследодателя или дарителя на приобретение ЦФА;

• 294 — суммы, с которых налогоплательщик уплатил НДФЛ при приобретении ЦФА;

• 295 — иные расходы, непосредственно связанные с приобретением, хранением, отчуждением и выкупом ЦФА;

• 296 — суммы, уплаченные за приобретение ЦФА, которые подлежат выкупу в определённый срок;

• 297 — суммы, уплаченные за приобретение ЦФА, выкуп которых не предусмотрен, но определён срок прекращения прав, удостоверенных ЦФА;

• 298 — суммы, уплаченные за приобретение ЦФА.

Справка содержит большое количество информации о работнике, его месте работы, доходах и исчисленных налоговых платежах.

Состав документа включает следующие сведения:

• Дату составления и период, за который она оформляется;
• Указание на первичность/вторичность (если справка будет содержать какие-то ошибки или неточности, то придётся регистрировать её под следующими номерами корректировки);
• Информацию о той компании, которая осуществляет выплаты за сотрудника (именуется она налоговым агентом);
• Сведения о форме реорганизации компании;
• Признак справки. 1 – начисленный налог был удержан; 2 – если это не представилось возможным; 3 – если налог удержал правопреемник; 4 – если это невозможно было сделать;
• Данные о самом работнике, включая записи из паспорта;
• По каждому месяцу перечисляются доходы, облагаемые той или иной ставкой (здесь также указывается суть дохода, обозначенная специальным кодом);
• Вычеты, применяемые в отношении сотрудника (указывается сумма и соответствующая кодировка, обозначающая повод для вычета);
• Суммарный доход (складываются цифры за каждый месяц);
• Налогооблагаемую сумму (та часть доходов, которая будет участвовать в начислении ставки. Из общего дохода минусуют положенные вычеты);
• Значение налога, который подлежит уплате за работника в бюджет страны;
• Подпись составителя документа (форма заполнения не предусматривает подпись самого сотрудника).

Как исправить ошибку в приложении № 1 к 6-НДФЛ

Начиная с налогового периода 2021 год вместо формы 2-НДФЛ представляется «Справка о доходах и суммах налога физического лица», которая является приложением № 1 к расчёту 6-НДФЛ. Чтобы уточнить недостоверные сведения в приложении № 1 ранее представленного расчёта за год, в состав корректирующего расчёта надо включить корректирующую или аннулирующую справку.

В заголовке уточнённой справки указывается (п.п. 5.2, 5.3 Порядка заполнения):

• в поле «Номер справки» — номер ранее представленной первичной справки;
• в поле «Номер корректировки сведений»;
• при представлении корректирующей справки взамен ранее представленной указывается соответствующий номер корректировки (например, «01», «02» и так далее);
• при подаче аннулирующей справки взамен ранее представленной проставляются цифры «99».

Если нужна справка за последние месяцы

Часто справка 2-НДФЛ нужна за последний период. Например, за последние 3, 6, 12 месяцев. В этом случае документ, заказанный на портале государственных услуг, будет неактуальным.

Например, при оформлении кредита банк просит справку за последние полгода. Если обратиться в соцслужбу за оформлением пособия, там тоже попросят справку за последние месяцы или год.

В этом случае за документом лучше обратиться к работодателю, который и рассчитывает НДФЛ, и платит его за работника, предоставляя отчетность ФНС по итогу года. Как раз у работодателя есть сведения об уплаченном НДФЛ и о заработке сотрудника за любой период, когда он был трудоустроен.

На деле документ заказывается просто, необходимо обратиться в бухгалтерию, составить заявление. У каждой организации свой алгоритм действий. В одной нужно лично обращаться к бухгалтеру, в другой можно подать заявление дистанционно, например, если место работы и бухгалтерия находятся далеко друг от друга.

В зависимости от способа обращения работник получит справку 2-НДФЛ сразу или в течение нескольких дней. Документ простой, бухгалтер просто указывает в программе период, система выдает документ. Остается его распечатать и заверить.

Предварительно узнайте у того, кто запрашивает справку, какой срок ее действия допустим. В одном случае это может быть месяц, в другом — 2 недели.

В каких случаях можно не предоставлять справку 2-НДФЛ?

В случае, если юридическое лицо или индивидуальный предприниматель не производит исчисление и уплату НДФЛ по причине отсутствия доходов физических лиц – предоставление справки 2-НДФЛ в ИФНС не требуется, т.к. в данном случае организация или ИП не выступают в роли налогового агента.

Отсутствие необходимости в предоставлении справки 2-НДФЛ возникает в следующих случаях:

Ситуация	Комментарий
Выплата дохода налогоплательщику	Налогоплательщики, получившие доход, самостоятельно производят исчисление и уплату НДФЛ
Выплата дохода физическому лицу	Налогоплательщики, получившие доход, самостоятельно производят исчисление и уплату НДФЛ
Выплата дохода, не подлежащего обложению НДФЛ	Исчисление и уплата НДФЛ не производится ни одной из сторон

Похожие записи:

• Переселение из аварийного жилья после 2023 года
• Какой штраф положен за незарегистрированный прицеп?
• Именем ГИБДД: что должно быть в каждом автомобиле и мотоцикле