Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДФЛ и страховые взносы с компенсационных выплат при увольнении». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами, предоставляются лицам, работающим по совместительству, в полном объеме, за исключением лиц, совмещающих работу с обучением, а также лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (ст. 287 ТК РФ).
Полагается ли выходное пособие работникам-совместителям?
Таким образом, нормы ТК РФ, устанавливающие выплата выходного пособия, распространяются и на совместителей.
А вот что касается сохранения среднего месячного заработка на период трудоустройства не свыше двух месяцев со дня увольнения по сокращению штата, поскольку работник уже трудоустроен по основному месту работы, средний месячный заработок, в отличие от выходного пособия, за ним не сохраняется.
Расчет выходного пособия при увольнении по сокращению.
Чтобы рассчитать выходное пособие работника при увольнении по сокращению, сначала нужно определить его средний заработок. Согласно п. 9 Положения о порядке исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение), средний заработок определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате.
Средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, на количество фактически отработанных в этот период дней. В расчет не включаются выплаты, названные в п. 3 Положения (например, материальная помощь), а также выплаты за периоды, указанные в п. 5 Положения (больничный, отпуск, простой и др.).
В качестве расчетного периода берут 12 месяцев, предшествующих месяцу увольнения.
Если сотрудник не работал (болел или был в отпуске по уходу за ребенком) весь расчетный период, за этот период берут 12 месяцев, предшествующих последнему месяцу, когда сотрудник выходил на работу (п. 6 Положения, Письмо Минтруда РФ от 25.11.2015 № 14-1/В-972).
Если сотрудник увольняется в последний день месяца, средний заработок считается за 12 последних месяцев, включая месяц увольнения. Например, при увольнении 31 октября расчетный период – с 1 ноября прошлого года по 31 октября текущего (Письмо Роструда от 22.07.2010 № 2184-6-1).
Пособие рассчитывается по формуле:
Средний дневной заработок x Количество рабочих дней в первом месяце после увольнения
Количество рабочих дней определяется по графику работы организации за месяц, который начнется в первый день после увольнения. То есть если работник уволен 23.09.2019, рабочие дни считаются с 24.09.2019 по 23.10.2019.
Как рассчитывается выходное пособие работникам при сокращении?
Выдача выходного пособия при увольнении является обязательной деталью при проведении процедуры сокращения персонала. Его размер в 2018 году можно рассчитать по следующей формуле:
ВП = РД*СЗ, в которой
ВП является размером выходного пособия;
РД – количеством рабочих дней в месяце, следующем за увольнением;
СЗ – средним дневным заработком.
Среднедневной заработок рассчитывается по формуле:
СЗ = ГД/730, в которой ГД является доходом за последние 2 отработанных года на предприятии.
Рассмотрим пример:
Иванов М.И отработал в компании 2 года, после чего его сократили по причине уменьшения численности штата. Его заработок за это время составил 153750 рублей, за вычетом больничных, командировочных и прочих выплат, не относящихся к ФОТ. Исходя из этого, средний заработок рассчитаем по формуле:153750 рублей / 730 = 210,62 рублей.
Для определения размера выходного пособия обратимся к формуле, указанной выше: 20*210,62 рублей = 4212,40 рублей.
Таким образом, сумма пособия за увольнение по сокращению, причитающаяся Иванову М.И составляет 4212,40 рублей.
НДФЛ с выходного пособия при увольнении
Суммы оплаты труда, а также компенсация за неотгулянный отпуск облагаются НДФЛ в полном объеме. При этом не важно, какова была причина окончания работы сотрудника в данной организации.
Выходное пособие, выплачиваемое работодателем увольняемому, поименовано в статье 217 НК РФ как необлагаемая НДФЛ выплата. При этом сумма этой компенсационной выплаты и начислений, сохраняемых на время поиска новой работы, не должна быть выше трехкратной зарплаты за месяц (шестикратного размера для тех сотрудников, которые увольняются из компаний, расположенных в местностях Крайнего Севера). Если сумма выплат превысит этот размер, то в сумме превышения выходное пособие облагается НДФЛ. Его необходимо исчислить и уплатить в бюджет.
Перечислить налог в бюджет необходимо не позднее следующего рабочего дня после выплаты окончательного расчета (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Величина выходного пособия
Величина пособия при увольнении зависит от причины расторжения договора с работником, на которую нужно обратить особое внимание при определении величины пособия и проведении расчета.
Не выплачивается пособие при следующих причинах:
- при нарушении работником трудовой дисциплины;
- при увольнении во время испытательного срока;
- при собственном желании работника или соглашении сторон;
- при увольнении сотрудника, который работает по договору сроком до 2 месяцев.
Выплату выходного пособия можно разделить на два вида, которые представлены в таблице:
| Размер пособия | Причины увольнения | Нюансы |
| Выплата в размере среднемесячного заработка | при сокращении штата; | работнику выплачивается средняя зарплата в течение 2 месяцев после его увольнения, а при регистрации в центре занятости — в течение 3 месяцев. |
| при ликвидации предприятия. | ||
| Выплата размера двухнедельного среднего заработка | отсутствия у работодателя должности, подходящей сотруднику по медицинскому заключению; | |
| инвалидности сотрудника; | ||
| отказа от работы, связанной с | ||
| переездом в другую местность; | ||
| призыва сотрудника в армию; | ||
| окончания срока действия срочного договора (выход на работу постоянного сотрудника); | ||
| отказа от работы сотрудником по причине изменений трудового соглашения. |
Трудовым или коллективным договором на предприятии может быть предусмотрена дополнительная компенсация при увольнении в размере от 3 до 15 средних заработков.
Часто задаваемые вопросы
Вопрос №1 Один из сотрудников работал в компании как внешний совместитель. Его уволили по сокращению штата. Положен ли ему среднемесячный заработок на период трудоустройства?
Совместитель имеет право на выходное пособие. Однако средний заработок положен только в случае нетрудоустройства (ст. 178 Трудового кодекса). Поэтому если совместитель, уволенный в связи с сокращением штата, продолжает работать по основному месту работы, то он на эти выплаты права не имеет, поскольку в трудоустройстве не нуждается.
Вопрос №2 Выплачивать ли средний заработок на период трудоустройства пенсионеру, уволенному в связи с сокращением штата?
Да, выходное пособие таким лицам также положено. И хотя пенсионеры в случае увольнения не признаются безработными, они имеют те же права, что и остальные сотрудники компании
Вопрос №3 Компания находится в стадии ликвидации. Выплачивать ли выходное пособие сотруднице, которая находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет?
Расчет при увольнении: когда должны выплатить, как рассчитать расчетные и среднедневной заработок, формулы и примеры
Когда с сотрудником прекращаются трудовые отношения, нужно произвести полный расчет.
Уходящий работник должен получить все заработанные им на день увольнения денежные средства, кроме того, компенсацию за дни отпуска, если он не был использован полностью.
Во многих случаях также полагается дополнительная компенсация при уходе (зависит от повода и статьи, по которой производится увольнение).
Бухгалтерия производит расчет этих выплат по предусмотренному законодательством алгоритму, в основе которого лежит средний заработок за определенный учетный период. Чаще всего в основу берется среднедневной заработок. Его расчет предусматривает некоторые нюансы, которых следует придерживаться во избежание финансовых погрешностей.
Рассмотрим, как рассчитывается этот показатель в различных ситуациях, и приведем конкретные примеры.
Как рассчитать средний дневной заработок (кроме случаев расчета отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск)?
Что необходимо выплачивать персоналу при увольнении
Предоставление отступных не всегда является обязанностью руководителя по закону. Иногда это регулируется документально при закреплении трудовых отношений субъектов. В некоторых случаях выплаты производятся и вовсе по доброй воле бывшего начальства.
Когда Вы вправе претендовать на компенсационные доплаты (помимо з/п):
- при сокращении персонала;
- при закрытии организации — в этих двух пунктах полагается выходное пособие по объему как среднемесячный заработок;
если сотрудник был призван на военную службу — доп.пособие будет приравнено к двухнедельному заработку; - если гражданин увольняется, когда он не в состоянии выполнять прежние обязанности по здоровью и ему требуется перевод на облегченный вид труда, но у работодателя нет таких вакансий — пособие приравнено к сумме, полагающейся за двухнедельную отработку;
- если работник увольняется в связи с тем, что на предприятии в официальном режиме меняются условия труда (о чем он заранее был уведомлен — за два месяца) и подходящей вакансии для него не предусмотрено — размер пособие такой же, как и в предыдущих двух пунктах;
- руководству предприятия (гендиректор и заместитель) и главному директору при замене собственника полагается выплатить три среднемесячных заработка.
Удерживается ли НДФЛ с выходного пособия
НДФЛ применяется к выходному пособию с ограничением. Порядок связан с категорией этой выплаты. Закон относит ее к компенсациям, которые регламентируются федеральными, местными законами, а также нормативными актами субъектов РФ.
Обратите внимание! Когда работодатель, увольняя сотрудника, выплачивает ему дополнительные денежные средства по результатам производственного периода, такая выплата не является рассматриваемой компенсацией.
Особенность налогообложения в следующем: НДФЛ применяется не к полной величине рассчитанного пособия, а к доле, которая выходит за пределы трехкратной величины вычисленной средней суммы заработной платы. Порядок введен п. 3 ст. 217 НК РФ. Для живущих на Крайнем Севере рассматривается величина шестикратного получаемого заработка.
Пособие в связи с увольнением выплачивается в следующих ситуациях:
- трудовой договор прекратил действие, поскольку был заключен с нарушением правовых норм (ч. 1 и 3 ст. 84 ТК РФ). Важно, чтобы вина сотрудника отсутствовала, а нарушение закона делало дальнейшее продолжение трудовых отношений невозможным,
- гражданин уволен, так как организация ликвидирована, или потребовалось сократить штат (ч.1 ст. 178 ТК РФ),
- сотрудник был вынужден уйти с должности из-за воинского призыва (абз. 3 ч. 3 ст. 178 ТК РФ),
- компания переехала в другое место, а работник отказался сделать то же самое, вызвав необходимость увольнения (абз. 5 ч. 3 ст. 178 ТК РФ).
Еще закон позволяет включать в трудовой и коллективный договоры дополнительные основания и выплаты увольняемым работникам.
Заполняя форму 6-НДФЛ, нужно вписывать сведения о размере пособия при увольнении не в полном размере, а лишь в части, превышающей указанный выше размер (3-кратную или 6-кратную величину средней зарплаты).
Надо ли удерживать НДФЛ с выходного пособия фиксированной суммой
Иногда стороны трудового договора считают целесообразным отдельно оговорить условия его прекращения, в том числе и величину пособия. Работодатель и работник вправе установить ее в твердой сумме. В этом случае применяется описанный выше обычный порядок. Налог начисляется только на сумму разницы между выплатой и трехмесячным окладом.
Фиксированная выплата при увольнении заслуживает внимания в связи с вопросами по поводу отнесения ее к статье затрат.
Согласно п. 9 ст. 255 НК РФ, пособия, которые заранее предусматривались разделом трудового договора, входят в состав расходов, направленных на оплату труда. Здесь есть свои ограничения.
П. 14 Обзора судебной практики Верховного суда Российской Федерации № 4 (2016), утв. Президиумом Верховного суда РФ 20.12.2016, предусматривает особенности.
Работодателю следует оценивать размер подлежащего выплате пособия. Его нужно сравнить с применяемым обычно размером подобной выплаты (3 или 6 величин среднемесячного оклада). Если разница окажется значительной, ее нужно обосновать.
Причиной большого размера пособия могут стать длительный срок работы в организации, достижения работника, его вклад в экономический рост предприятия.
Если налоговый орган сочтет подобный платеж необоснованным, то он может быть отнесен к категории расходов на личное обеспечение. В этом случае сумма расходов не будет влиять на размер налогооблагаемой базы при расчете налога на прибыль.
Эти моменты подробно рассмотрены Верховным судом РФ при рассмотрении дел №№ А40-171348/2016, А40-213762/2014, А40-94960/2015 (определения от 20.02.2018 № 305-КГ17-15790, от 27.03.2017 № 305-КГ16-18369, от 23.09.2016 № 305-КГ16-5939, соответственно).
Как уже говорилось, расторгая трудовой договор по соглашению с гражданином, работодатель должен начислить НДФЛ, исходя из разницы между пособием и 3-кратным размером средней зарплаты работника. Для территорий Крайнего Севера – исходя из того же расчета с использованием 6-кратного размера зарплаты.
16 февраля 2017 г. Верховный Суд РФ издал Обзор №1. Пункт 34 данного нормативного акта отменил начисление страховых взносов на выплаты при разрыве трудовых отношений по взаимному соглашению сторон или начисления по условиям подписанного сторонами ранее документа.
Такое же ограничение установлено для выплат, связанных с получением гражданином увечья или причинением иного вреда здоровью. Порядок регулируется подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Статья 78 ТК РФ «Увольнение по соглашению сторон», образец соглашения
При обоюдном согласии прекратить сотрудничество оформлять отдельный документ необязательно. Можно обойтись визой руководителя на заявлении увольняющегося сотрудника, в котором он указывает причину увольнения и обязательно ссылается на обоюдное соглашение между сторонами. В результате работодатель получает весомые доказательства доброй воли работника на расторжение договора, что иногда помогает в трудовых спорах.
Тем не менее в большинстве случаев работодатели предпочитают оформить документ, подписанный работником. Соглашение тогда несет дополнительную информационно-правовую нагрузку, и кроме основных положений в нем фиксируется порядок передачи дел, определяется размер компенсации и пр.
Ниже приведен образец соглашения об увольнении по соглашению сторон.
Налогообложение компенсации при увольнении по соглашению сторон, НДФЛ
ТК РФ позволяет расторгнуть трудовые отношения по соглашению сторон, когда как у работодателя, так и работника есть выгода для прекращения трудовых отношений, однако в то же время проходит налогообложение компенсации при увольнении по соглашению сторон (НДФЛ и прочие страховые взносы).
При этом с самого названия такого процесса становится понятно, что расторжение договора возможно только при обоюдной договоренности сторон трудовых отношений. В данной статье, прежде всего, будет рассмотрен вопрос налогообложения при обоюдном расторжении договора.
Читатель сможет подробно узнать о том, когда появляется основание для оплаты налога на доход физических лиц (НДФЛ).
Уважаемые читатели! В статьях содержатся варианты решения типовых проблем. Бесплатно помочь найти ответ на Ваш персональный вопрос помогут наши юристы. Для решения Вашей проблемы, звоните: Вы можете также получить бесплатную консультацию онлайн.
Выходное пособие при увольнении в 2022 году ндфл и страховые взносы
Независимо от того, планируете ли вы выйти на работу на следующей неделе или хотите устроить себе весенние каникулы, ознакомьтесь с нашим еженедельными бухгалтерскими напоминаниями. Так вам будет проще распланировать работу на ближайшие дни и составить ценные указания для коллег.
Акт издан 27 июля 2009 года под номером 212-ФЗ;
Страховые взносы с выходного пособия при увольнении
9) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании;
з) с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации, в связи с прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию;
Единовременная выходное пособие ндфл и страховыми взносами в 2022 году
ТК РФ) + + + Доплаты за работу в ночное время + + + Доплаты за многосменный режим работы + + + Оплата работы в выходные и праздничные дни + + + Оплата сверхурочной работы + + + Оплата сотрудникам за дни отдыха (отгулы), предоставленные в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени + + + Компенсационные выплаты за разъездной характер работ –(п. 3 ст. 217 НК РФ) –(подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.) –(подп. 2 п. 1 ст. 20.2 и п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ) Надбавки к окладам сотрудников на время их командировок, установленные коллективным договором + + + Оплата труда сотрудников, принятых на работу по совместительству + + + Вознаграждения за выполнение работ (оказание услуг) по гражданско-правовым договорам (ГПД), заключенным с сотрудниками, состоящими в штате организации + +/– (не облагаются взносами в ФСС, п. 2 ч. 3 ст.
ФЗ) Компенсация за использование личного имущества сотрудников (телефона, факса, компьютера и т. п., кроме автомобиля) (ст. 188 ТК РФ) –(абз. 11 п. 3 ст. 217 НК РФ) –(подп. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) –(подп. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ) Компенсации расходов по проезду (переводу на другую работу) Стоимость доставки сотрудников, работающих вахтовым методом, от места сбора до вахтового поселка и обратно –(абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 8 декабря 2011 г. № 03-04-06/6-343) –(подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) –(абз. 10 п. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г.