Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что такое амортизация основных фондов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Запуск любого бизнеса предполагает покупку средств производства — техники, аппаратов, станков — с помощью которых предприниматель будет создавать продукт. На их покупку нередко уходят миллионы рублей, поэтому так важно заранее продумать возвращение затраченных средств. Удобнее всего сделать это с помощью амортизации.
Что такое амортизация
Что это простыми словами? Любое оборудование имеет срок полезного использования, после которого считается морально или физически устаревшим. Задача предпринимателя — полностью вернуть себе вложенные деньги за время, пока техника не устарела и не вышла из строя. Для этого долю стоимости средства производства включают в себестоимость продукта. Амортизация имеет принципиальное значение для ценообразования, без её учета не получится корректно вычислить срок и условия окупаемости бизнеса.
Амортизация в экономике — что это такое
Ресурсы любого предприятия (организации, компании, фирмы) состоят из оборотных и основных средств (активов). К оборотным относятся те ресурсы, которые за 1 цикл производства какого-либо товара полностью расходуются.
Например, в процессе изготовления пирожков используется мука, сахар, дрожжи, продукты для начинки, труд работников, электричество для печей, бензин для машины, доставляющей продукты и развозящей готовую продукцию.
Все это является оборотными ресурсами, их стоимость полностью закладывается в цену каждой единицы товара (в себестоимость).
Основные средства предприятия (ОС) – это активы, которые используются в течение многих циклов производства продукции. В нашем примере это оборудование для выпечки, помещение пекарни, автомобиль для доставки сырья и развоза готового товара.
Логично, что основные средства подвергаются физическому износу, а также устаревают морально.
Спустя какое-то время потребуется их замена. Как это сделать, ведь стоимость основных фондов несоизмеримо выше стоимости оборотных активов? На помощь приходит бухгалтерия.
Бухгалтерский учет на предприятии – это основной инструмент для сбора, регистрации и обобщения информации о функционировании данного предприятия. В арсенале бухучета есть специальное понятие – «амортизация основных средств».
Суть амортизации в том, что стоимость постепенно изнашиваемых ОС по частям (а не в полном объеме сразу) переносится на себестоимость производимой продукции.
Определить, насколько за конкретный период времени износятся основные средства, весьма затруднительно. Поэтому принято считать, что каждый конкретный объект ОС подвергается износу за конкретный период на определенное число процентов.
Разрабатываются специальные таблицы, в которых указано, сколько данный объект может и должен эксплуатироваться (это нормативный срок эксплуатации). Затем стоимость объекта ОС делится на нормативный срок.
Получается сумма, которая называется амортизационные отчисления (АО). В сумму АО дополнительно закладывается уровень инфляции и некоторые другие факторы.
Смысл амортизации с экономической точки зрения
Данный термин образовался от позднелатинского amoutisatio, означающего «погашение» и может иметь одно из нескольких значений.
То, которое используется в технике, очень хорошо всем известно – это смягчение или поглощение ударов или резких скачков.
А вот что такое амортизация в экономике, какое она имеет значение и чем отличается от износа, знают далеко не все.
Пришла пора расставить все точки над «i», полностью разобравшись в этой теме. Что такое амортизация с бухгалтерской точки зрения
Как известно, себестоимость любого товара или услуги складывается из всех затрат, необходимых для его создания.
Расходы, в свою очередь, можно разделить на переменные, объем которых напрямую связан с объемом выпуска продукции, и постоянные, величина которых не зависит от того как используются производственные мощности фирмы.
Удельный вес первых в единице товара сосчитать легко, а вот как быть со зданиями, сооружениями, автомобилями, оборудованием, то есть с основными фондами?
С одной стороны, со временем они изнашиваются, их необходимо ремонтировать или приобретать взамен старых новые.
С другой – без них производство и вовсе не было бы возможным. Вот здесь мы вплотную подобрались к тому, чтобы разобраться, что такое амортизация.
Раз без основных фондов выпуск продукции невозможен, стоимость его приобретения следует включать в себестоимость товаров.
У каждого из таких объектов есть свой планируемый срок службы.
Если принять во внимание, что по его окончании стоимость такого основного средства приблизится к нулю, то логично будет подсчитать, какая часть первоначальной стоимости теряется за определенный момент времени и включать ее в себестоимость товаров в данном периоде.
Таким образом, амортизация основных средств и нематериальных активов – это не что иное как постепенное перенесение затрат на их приобретение на вырабатываемую продукцию.
Средства, получаемые от продажи этих товаров, фирма аккумулирует, и когда приходит черед списать отслужившую свое машину или построить новое здание, на счетах в банке будет достаточно денег, чтобы профинансировать это мероприятие.
Использование амортизации позволяет избежать резких скачков изменения себестоимости и возможных проблем, связанных с заменой основных фондов.
Расчёт амортизационных начислений
Как вычислить амортизацию оборудования? Существует пара способов, благодаря которым возможно учитывать главные средства:
- линейное начисление. Этот вид возможно было детально разглядеть на примере с автомобилем. Он представляет собой равномерный перенос цены купленного товара в амортизационный фонд, и погашение тех финансовых затрат, каковые потребовались для его приобретения. Остаточная цена объекта рассчитывается вычитанием уже накопленных амортизационных средств из той стоимости, за которую были приобретены главные средства;
- аннуитетное начисление (уменьшение остатка). Эта схема производится отделением процента амортизации объекта и ежегодным начислением данного процента на полную остаточную цена. Необходимо подчеркнуть тот факт, что расчёт коэффициента может подвергаться корректировке;
- по количеству выполненных работ. Этот вид амортизационных отчислений является отчислением денежных средств пропорционально тому, как объект был загружен в соответствии с его техническими и эксплуатационными нормами. Иными словами, в случае если ранее купленный автомобиль, пять лет не будет эксплуатироваться, то его остаточная цена будет равняться его начальной стоимости, т.е. той цене, по которой он был куплен. Этот способ не соответствует рыночным реалиям, и обязан учитывать хотя бы процент инфляции;
- списание амортизационных средств происходит исходя из того, какой срок отработало оборудование.
По причине того, что амортизационный конечная стоимость и фонд предприятия продукции тесно связаны между собой, каждые рыночные трансформации, неестественное занижение стоимостей соперниками либо каждые другие факторы содействующие уменьшению цен на товар либо услугу, не только повышают сроки переноса цены ветхих активов, но и являются нежелательным в видении бизнеса процессом.
Как раз в связи с риском происхождения аналогичных факторов, предприятия не только создают нужные отчисления в амортизационный фонд, но и стараются расширить срок эксплуатации имеющихся активов, за счёт их рационального применения.
На процент амортизационных отчислений влияет и вид износа главных средств.
Большой коэффициент начисляется на те объекты, каковые в один момент подвергаются сходу нескольким видам внешнего действия.
Износ объекта есть постепенной потерей им собственных свойств и основных характеристик.
Степень износа главных средств сильно зависит от интенсивности их применения.
Возможно различить пара видов износа:
- моральный;
- физический.
К примеру, офисная техника, включённая в перечень активов предприятия, каковые подвергаются амортизационным отчислениям, изнашивается как физически (ломается), так и морально (разработки смогут устаревать).
Исходя из этого, можно понять, что износ является уменьшением цены главных фондов, а амортизация оборудования разрешает накопить денежные средства для их восстановления либо замены.
Амортизация оборудования: о чем нужно знать и как правильно рассчитать
Износ основных средств – естественный процесс. Он зависит не только от интенсивности эксплуатации.
Устаревание оборудования происходит просто с течением времени.
Внешний вид любого основного средства изменяется в худшую сторону, технические и эксплуатационные возможности объектов снижаются, ухудшаются и физические качества.
Амортизация оборудования – это понятие, которое используется для снижения первоначальной стоимости объектов основных средств.
Что такое амортизация оборудования Слово «амортизация» не русское, оно имеет латинские корни.
Понятие «amoutisatio» означает «погашение». Данное слово было заимствовано и прочно укоренилось как в технических науках, так и в экономике.
Бухгалтерский учет использует данный термин в значении постепенного изнашивания объектов основных производственных фондов, недвижимости, оборудования, задействованных в производстве продукции и выполнении работ, оказании услуг.
Бухгалтерские специалисты организуют учет таким образом, чтобы по мере износа материальных активов их цена включалась в себестоимость продукции.
Именно для этого и введено в оборот такое понятие, как амортизационные отчисления. Моральный и физический износ оснащения – явления неизбежные.
Вполне может быть, что оборудование не придет в полную негодность, но качество его и способность функционировать будут неудовлетворительными.
Где взять средства на перевооружение производства? Источников много, и одним из них являются амортизационные отчисления.
Организация приобретает новое дорогостоящее оборудование. Как быстро его цена уменьшится?
По факту – с каждой новой единицей продукции, производимой на нем. Некоторая часть стоимости оборудования переходит в цену выпущенной продукции.
У каждого вида основных средств имеется свой период амортизации, в течение которого собственная стоимость объекта переносится на производимые с его помощью товары.
По окончании такого периода организация должна накопить средства для технического перевооружения.
Кроме прямого предназначения, о которым мы упомянули, амортизация имеет направленность на сохранение средств внутри самой компании.
Ежемесячно небольшой процент от стоимости основных средств, подлежащих износу, отчисляется на амортизацию.
Эти деньги никуда не уходят, а остаются в обороте самой компании. Изнашивающимся имуществом считаются: недвижимость; техника; производственное оборудование.
Рассмотрим, что представляет собой амортизация оборудования на простом примере. Вы приобрели для своих домашних потребностей хлебопечь.
С одной стороны, вы не будете больше покупать магазинных хлеб, но, с другой стороны, вам всё же придется тратиться на муку, соль, дрожжи, другие составляющие, без которых испечь хлеб невозможно.
Более того, хлебопечь потребляет электричество, и это также нужно учитывать. Предположим, что цена за хлебопечку составила 4000 рублей.
Производитель предоставляет гарантию на срок до 400 дней. Получается, что каждый день вы уменьшаете стоимость прибора на 10 рублей, перераспределяя его на покупку муки и других ингредиентов.
Через 400 дней домашняя печь окупится, а ее амортизационная стоимость составит 0 рублей.
Теперь рассмотрим пример немного сложнее. Предприятие для своих нужд купило автотранспортное средство.
Допустим, стоимость его составляет 30 000 долларов. Срок использования автомобиля – 5 лет.
Что это значит? За этот пятилетний срок нужно ежемесячно отчислять от стоимости процент по амортизации оборудования, на который влияет не только величина износа, но и инфляция, и другие факторы.
Когда пройдет пять лет, цена автомобиля значительно снизится на сумму амортизационных отчислений, произведенных в течение этого периода.
И можно будет продать машину за остаточную стоимость. Сформированный амортизационный фонд можно использовать для приобретения нового автомобиля.
Какие основные фонды могут обесцениться?
Несите материальные и нематериальные ценности, которые принадлежат предприятию на праве собственности или владении к могущей обесцениться собственности, больше чем 12 месяцев используются для поколения прибыли (производство, предоставление услуг и работ) и имеют начальную стоимость более чем 40000 рублей.
Таким образом обвинение обесценивания основных фондов применено к следующим группам активов:
- комнаты, здания, коммуникации, технические сети;
- оборудование, устройства;
- механизированные и ручные инструменты, рабочий запас;
- офисное оборудование, мебель;
- транспортные средства;
- скот, рабочие животные;
- семена долгосрочных зерновых культур;
- нематериальные активы (пункты интеллектуальной собственности).
Земельные участки и другие природные ресурсы, объекты незавершенного строительства, инструменты фондовых рынков, объекты искусства, основные фонды, полученные в подарок или приобретенные целевыми субсидиями, не подвергаются обесцениванию.
Что такое амортизация
Представьте, что вы покупаете абонемент в фитнес-зал. У вас два варианта:
1. Абонемент на 6 месяцев за 15 000 ₽
2. Абонемент на 12 месяцев за 24 000 ₽
Если вы подумали: «В первом варианте месяц стоит 2 500 ₽, а во втором — 2 000 ₽», то вы уже примерно понимаете, что такое амортизация. Ведь абонементом в зал вы будете пользоваться постоянно, поэтому логично «размазать» его стоимость по сроку действия.
В бизнесе точно так же.
Вещи, которые регулярно приносят пользу, называются основными средствами. Абонемент в зал на протяжении срока действия приносит вам красивое тело и фотки в Инстаграм, а основные средства на протяжении срока действия приносят прибыль.
Как начислить амортизацию
Существует специальная формула, с помощью которой рассчитывается амортизация.
Предприятие может использовать стандартные показатели амортизации согласно установленным ее показателям в аналогичных сферах деятельности – если исходные данные для расчета совпадают, либо рассчитать ее индивидуально.
Общепринятые условия расчёта амортизации:
- Ежемесячное начисление, следующее через месяц после ввода нового средства производства в эксплуатацию;
- Размер определяется как 1/12 от суммы общего оборота в год.
Сумма из финансового оборота компании, подлежащая оценке как амортизация, фиксируется в начале нового оборота деятельности компании, направленного на прибыль. Её исчисление привязано к календарному сроку.
Удерживая долю прибыли, предприятие создает гарантию окупаемости собственной деятельности.
Правила начисления амортизации:
- Новые средства, приобретаемые предприятием, подлежат отображению в бухгалтерских документах;
- Учёт происходит по основным средствам, задействованных непосредственно в процессе производства или ином обороте текущей деятельности копании.
При выводе из эксплуатации объекта более чем на период 3 месяца – учет амортизации приостанавливается.
Расчет амортизации основных средств
где А – сумма амортизации за месяц;
С — первоначальная или восстановительная (в случае проведения переоценки) стоимость объекта ОС;
СПИ – срок полезного использования объекта ОС в годах.
Способ уменьшаемого остатка:
А = О / СПИ * К / 12
где А – сумма амортизации за месяц;
О – остаточная стоимость объекта ОС на начало года, в котором рассчитывается амортизация;
СПИ – срок полезного использования объекта ОС в годах;
К – коэффициент, установленный организацией (не выше 3).
Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования:
где А – сумма амортизации за месяц;
С — первоначальная или восстановительная (в случае проведения переоценки) стоимость объекта ОС;
ЧЛ – число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта ОС;
∑ЧЛ – сумма чисел лет срока полезного использования объекта ОС;
Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ):
где А – сумма амортизации за месяц;
ПС – первоначальная стоимость объекта ОС;
О Ф – натуральный показатель объема продукции (работ) в текущем месяце;
О П – предполагаемый объем продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта ОС.
Какой способ начисления амортизации выбрать
Для того, чтобы бухгалтеру выбрать способ начисления и учета амортизации необходимо понять, в первую очередь, соотношение времени и ожидаемых к получению экономических выгод от использования ОС или группы ОС.
Конечно, необходимо уметь применять на практике все виды амортизации, так как имущество организаций всегда неоднородно.
В настоящее время, законом прямо установлены общие требования к избираемому организацией способу амортизации основных средств. Выбранный метод должен наиболее точно отражать распределение во времени ожидаемых к получению будущих экономических выгод от использования группы ОС; применяться последовательно от одного периода отчетности к другому; сумма амортизации объекта основных средств за отчетный период должна определяться таким образом, чтобы к концу срока балансовая стоимость выбранного объекта стала равна его ликвидационной стоимости.
Значение амортизации в экономике
Амортизация — показатель, непосредственно влияющий на себестоимость продукции. Чем дороже приобретаемое оборудование и чем меньше предполагаемый срок его использования, тем дороже будет единица продукции — и наоборот. Влияет на значение амортизации и износ имущества, планируемый и реальный: чем он больше, тем большую сумму придётся включать в себестоимость, чтобы покрыть потенциальные убытки.
Таким образом, регуляция рыночной цены изделия возможна в обе стороны: предприятие может, экономя на закупке оборудования и увеличивая срок его использования, добиться снижения стоимости и, следовательно, увеличения спроса. Или, наоборот, повышая отпускную цену товара или услуги, компенсировать издержки на ремонт или замену вышедших из строя станков или машин. Спрос в этом случае может незначительно упасть; чтобы избежать резких колебаний, настоятельно рекомендуется применять нелинейный, более адаптивный метод расчёта.
В этом и заключается значение амортизации в экономике: цена используемых в процессе производства оборотных средств напрямую влияет на себестоимость товаров, сама при этом завися от себестоимости исходных материалов, из которых были собраны средства производства. Необоснованное повышение расценок, в том числе с целью быстрее окупить оборудование, приводит к росту цен по цепочке; и чем масштабнее спекуляции, тем сильнее меняется ситуация на рынке.
Наиболее разумным решением в свете сказанного будет увеличение до допустимых пределов сроков использования станков и машин, а также поиск более дешёвых аналогов, что позволит предприятию минимизировать отпускные цены. Однако пренебрегать амортизацией не следует: иначе производителю придётся приобретать новые основные фонды взамен выработанных за свои средства, что в конечном итоги приведёт к резкому росту цен на готовые изделия.
Универсального способа сбалансировать расходы на производство, к которым и относится амортизация, и минимальную, наиболее привлекательную для покупателя стоимость единицы продукции нет; предприятию придётся подыскивать свою собственную «золотую середину» — а помогут в этом приведённые в предыдущем разделе формулы расчёта.
Амортизация — это, простыми словами, перенос расходов на приобретение компанией производственного оборудования в себестоимость продукции. Чем ценнее основные фонды и чем меньше предполагаемый срок их использования, тем будет дороже готовое изделие, и наоборот. В соответствии с Налоговым кодексом России амортизация применяется к оборудованию стоимостью свыше 100 тысяч рублей, которое предполагается эксплуатировать более одного календарного года.
Методов расчёта амортизации два: линейный и нелинейный. Первый — более простой, но не позволяет учитывать характеристики конкретного изделия, используемого в технологической цепочке для получения продукции. Второй — сложнее и предполагает проведение большего количества расчётов, зато, применяя его, можно вычислить амортизацию на текущий месяц с учётом всех привходящих неблагоприятных факторов, а также текущего уровня износа.
Амортизация по методу полезного использования
Метод полезного использования похож на линейный. Только стоимость делится не на срок использования, а на максимальный физический параметр, который прослужит основное средство. Параметр зависит от основного средства. Например, для автомобилей это будет пробег в километрах, для станка — машино-часы.
Точность достигается за счет того, что мы амортизируем основное средство только тогда, когда оно используется, и только в той мере, в которой оно используется. Машина проехала много — амортизации начислили много, машина проехала мало — амортизации начислили мало, машина стояла — амортизация равна нулю.
Таксопарк «Черепашка» купил автомобиль за 500 000 ₽. Технический директор рассчитывает, что машина проедет 50 000 км. Получается, каждый километр стоил таксопарку 10 рублей. Вот из этих циферок и будем рассчитывать амортизацию.
Май. Автомобиль проехал 500 км.
Амортизация = 500 км * 10 ₽ = 5 000 ₽
Июнь. Автомобиль проехал 1 500 км.
Амортизация = 1500 км * 10 ₽ = 15 000 ₽
Июль. Спрос упал, автомобиль простаивал.
Амортизация = 0 ₽